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经济学 营改增背景下企业减负增效战略

博今文化 / 2020-02-14

  摘要: 面对“营改增”过程中企业呈现的税负上升问题, 企业应停止合理应对, 到达减负增效的目的。笔者在剖析了“营改增”施行过程中企业面临的诸如进项抵扣缺乏、业务环节繁多等不利情况的根底上, 就企业如何应对提出了对策, 并提出了企业增强内部控制和运营管理、施行税务谋划、合理创新固定资产运用方式等手腕, 从而有效地应对“营改增”过渡期的不利情况。

  关键词: 营改增; 减负增效;

减负增效论文配图

  依据国务院下属有关部门的决议和部署, 我国的“营改增”政策于2012年初开端在上海地域的“1+6”行业停止试点, 并于同年8月起将试点范围推行至北京等十余个省区;随后自2013年8月起“营改增”试点范围开端推行至全国范围的交通运输业和局部现代效劳业, 营改增政策曾经在国内迈入了全速推进的阶段。营改增政策的推行, 不只对深化国内的财税体制变革有严重的意义, 对推进构造性减税, 调整经济产业构造也有着积极作用, 营改增有助于推进国内经济的专业化和晋级。

  近两年的营改增政策固然有着减轻相关企业税收担负的目的和诉求, 但是在实践试点的过程中, 试点触及相关行业普遍呈现了不同水平的税负增加;这显然同国度战略开展的取向不符, 也对营改增的推行带来了一定的阻力。因而, 本文将对问题产生的缘由作一些分析并提出在营改增背景下企业减负增效的战略。

  一、营改增对企业的影响

  “营改增”政策的推行固然有效促进了我国经济的战略转型, 促进了相关产业向专业化和精密分工方向迈进;但同时也产生了诸如征税人税负增加、本钱上升的问题。

  (一) 征税人税负增加的主要缘由

  普通征税人税负上升的要素主要在两个方面:首要缘由便是实践承当税率的增加。依据有关学者的数据调研, 营改增推进过程中普通征税人的名义税负都存在着一定程度的增加。以物盛行业为例, 在营改增的施行中, 其普通征税人的税率从停业税的3%变为增值税税率的11%。由此能够推算出, 假设在不思索进项税额抵扣作用的状况下, 其实践的税负要远远高于原来3%的税率。即便思索到进项税额的抵扣作用, 在其作用不甚明显的状况下, 大局部企业仍会呈现税负增加的问题。依据上海市营改增试点的调研显现, 上海市物盛行业在调研截止日共实践交纳增值税23亿元, 依照停业税征税办法算出的应税额要多出1.2亿元。依据对上海市物盛行业的调查, 其交纳停业税时期的税负担负率要低于2%;而在推行采用增值税后, 即使相关的进项项目可以得到抵扣, 其实践的税负担负率也将上升到4.2%, 税负的上升幅度较大。

  第二个缘由便是实行增值税后, 企业可以取得抵扣的进项项目不多。原有的停业税征收行业, 在转征增值税后, 都有着无法获得进项的难题;突出表如今以下方面:第一是在试点之前置办的固定资产不能在增值税进项中扣除, 而只可以依照普通的计提折旧的办法来摊销其本钱。由于固定资产的运用期限较长, 关于许多大中型企业, 其存量资产数额很大, 在将来期间发作大额资产置办的可能性比拟低, 因而, 其实践所能抵扣的固定资产进项税额非常有限。二是劳动力本钱无法抵扣。原有的停业税征收范围内企业, 其大多都是人力密集型行业, 人力本钱占比拟高。随着国内劳动力本钱的不时上升, 以及企业在此项不时增加的投入;企业假如不经过合理手腕转移税负, 将来将面临很高的本钱和税负压力。三是路桥费、燃油费等很难实践抵扣。路桥费作为“营改增”试点转型企业本钱的重要组成局部, 其自身并不在试点的范围内, 因此也无法得到抵扣。而像燃油费等本钱项目, 固然其进项税额能够抵扣, 但在实践的执行中许多的小型加油站并不能开具出增值税专用发票;因此产生了企业获取发票艰难和无法抵扣的问题。

  (二) 营改增过程中存在着各业务环节税率不谐和、不分歧的状况

  以物盛行为例, 在非试点的地域, 停业税条例将物盛行业划为物流业还有效劳业两大税目。许多有着综合物流业务的企业由于税目、税率的不分歧, 发票不谐和、不分歧等, 严重搅扰着物流企业的开展。即便在试点推行之后, “营改增”计划仍然对物流业设置了两类不同税率的应税项目。这不只阻碍了物盛行业实行综合化开展、一体化运作的开展需求, 也在客观上增加了实践的税收征管难度。许多大中型范围的企业, 其普遍存在着混业运营、一体化运作的客观理想, 现行的对应税项目的辨别在实践中常常很难做到。加上国度税务部门对混业运营征税人从高适用税率的理想;一些从事低税率业务的企业业务项目要从高适用税率交纳征税, 这就添加了企业额外的本钱, 使企业的利润和生存情况进一步恶化。

  营改增之后, 面对企业名义税负增加、可取得进项税额抵扣缺乏以及营改增业务触及业务环节多, 税率复杂的状况, 企业需求实行愈加高效的运营管理, 增强内部控制施行, 有效应对, 才干够消化“营改增”施行对企业的负面影响。

  二、企业减负增效的战略与对策

  (一) 强化运营管理, 增强内部控制

  强化企业的内部控制工作, 关于降低试点过渡期企业的运营本钱, 保证营改增顺利施行及效果的完成, 有着关键性的作用。企业在增强内部控制工作, 应对营改增政策变化方面, 应当采取以下措施:第一, 制定和完善契合增值税管理请求的内部体系。在增值税背景下企业的管理同停业税征管下企业的管理有很大不同;企业应依据增值税核算的请求, 肯定增值税税务管理工作的流程以及相应的发票管理制度, 树立完备的发票开立、运用、交接手续, 严厉根绝虚开发票事情的发作。应尽量及早获得供给商应提供的增值税发票, 并进步抵扣发票的交接效率, 及时取得抵扣。第二, 改良现有的业务流程及属性, 以合适增值税征管的特性, 躲避混业运营的不用要本钱。许多企业其本身业务牵涉多个行业以及多个子税目;因而, 在增值税推行的背景下, 企业可能需求重新梳理和调整期业务流程, 以顺应增值税征收和监管的请求。关于企业在业务中提供的一揽子效劳中触及到不同税目和税率的, 应当在合同中停止明白的界定, 合理的设计合同, 对业务价款、税款、发票等项目作出科学、明白的规则, 以防止额外的税务担负。第三, 施行税务风险的评价活动。针对营改增过渡期的复杂情况, 企业的税务部门应当充沛应用企业的内部资源, 同时能够拜托外部的中介机构, 关于企业的税务风险和税负现状做定性和定量评价, 有效躲避非必要的税务风险和税务担负。营改增后, 所涉企业的会计核算也会发作一定的改动, 税务的核算也变得愈加复杂化;因而, 企业也应当尽快经过培训进步其财务人员的业务素养和程度, 及时熟习增值税的业务工作。

  (二) 有认识的展开税务谋划工作, 强化节税效果

  增值税征收的复杂性, 请求企业必需施行合理的征税谋划, 才干减轻税负压力, 提升本身的效益程度。

  税务谋划的首要目的便是最大地争取多的进项税额扣除。首先, 一些触及到多门类业务项目的企业, 其增值税适用税率存在差别的, 能够保存中心和有竞争力的业务和项目, 将隶属的其他业务外包给有关企业;这样不只可以坚持企业的中心竞争才能, 还可以获取外包公司的进项抵扣。即便外包的公司被定义为小范围征税人, 企业也可经过请求其采用代开发票, 来获得进项抵扣。企业施行这种做法, 不只能够减少不用要的业务环节, 还可以加强进项项目的抵扣效果, 完成一箭双雕。其次, 企业在采购原资料、燃料项目时, 应尽可能选择那些可以提供增值税发票的企业, 从而完成增值税投入产出的配比, 取得更多进项抵扣。再次, 关于本钱支出中有关的劳动密集型支出, 应尽可能交由属于增值税征税人的专业效劳公司办理;这样, 在同样的本钱程度下, 企业也能够获取增值税发票, 从而享用到增值税抵扣的效果。最后, 关于企业分散采购难以获得专用发票的问题, 企业能够经过集中采购的手腕处理这个问题。即企业先大额采购, 获取专用发票, 然后再分散运用。当然, 采用此种方法应思索企业资金管理的现状和资金的占用本钱。

  企业同时还应当争取差额征税的优惠措施。增值税差额征税指的是征税人遵照有关停业税差额征税的政策, 以其获得的价款和价外费用扣除规则项目价款外的余额为销售额据以征税的办法。为了确保营改增实施后上述政策的继续施行, 最大水平享用优惠的征税政策;依照停业税政策差额征税的企业, 应当在“营改增”施行后及时到当地税务机关停止备案并办理相关手续, 以继续享用上述优惠政策。企业同时还要合理控制增值税的抵扣期限请求。增值税条例规则企业应在相关专用发票开具的180日内到税务部门获得认证, 并于认证后的下一个申报期停止抵扣。逾期的, 不得作为合法抵扣凭证, 也不得计算抵扣因而, 企业要增强增值税票的获得和认证效率, 以便尽早的停止抵扣。同时, 关于“零税率”和“免、抵、退”“即征即退”等有关政策, 企业应及时理解, 并办理有关资历认定。

  (三) 创新固定资产应用方式

  针对固定资产无法获得抵扣的情况, 企业应当多样化其应用方式。在实行“营改增”后, 企业能够采取融资性售后租回方法, 处理现有固定资产进项抵扣的问题。在融资性售后租回中, 出卖资产不征收增值税、停业税, 而租回业务则可享用税收抵扣以及超越3%局部的即征即退政策。企业假如选择契合条件的公司停止上述业务协作, 则不只可以到达融资的目的, 还能够处理固定资产的抵扣问题, 有效降低运营的本钱和支出。关于新增固定资产的运用, 企业则能够选择融资租赁的方法来获得。在融资租赁方式下, 买卖双方都可以取得税收的抵扣或者返还优惠, 较之于企业置办固定资产要更为经济合算。

  减税减负是营改增的中心目的之一, “营改增”施行范围的不时扩展和深化也有助于国度完成产业的专业化和晋级目的, 有利于产业构造的优化。在施行过程中发作的诸如税负一定水平的上升、各业务环节税率不分歧, 我们置信经过国度持续性的政策变革工作和企业本身的合理应对, 可以最终消弭这些不利性的要素, 完成营改增工作的顺利推行和效果的完成。